影视行业发票:影视公司隐藏在发票中的个人所得税

 2018-11-08 12:36:32  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:816  |   影视公司
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前段时间,北京市地税局第六稽查局在影视业专项检查中,发现某影视制作公司会计账簿“制作费用”科目中交通费、油料费数额与该单位固定资产车辆信息严重不符,通过检查发现该企业以发票报销方式支付劳务费,未按规定扣缴个人所得税。

基本案情

按照北京市地税局影视业专项检查统一部署,第六稽查局对某影视制作公司立案检查。该公司成立于2000年10月,经济性质是国有企业,主营业务是影视片制作(主要为某电视台制作影视纪录片,承接其他影视制作任务)。

检查组在检查过程中首先调取了该公司2013年度和2014年度电子账。通过检查,发现该公司费用中交通费、油料费所占比重很大,且与公司的主营业务不符。检查组在前期对同类企业收入成本配比进行了相关调查准备,了解到该类企业的设备、人力成本应该占比较大。根据账务信息,检查组审阅了该公司两年的凭证,进一步发现该企业报销的过路过桥费、油料费、停车费发票,数量大且票面金额小。通过与公司自有交通工具比对,和正常的消耗严重不匹配。经初步分析,该企业可能存在个人拿发票报销计入费用,隐瞒个人所得税收入的问题。

约谈财务 遭遇推诿

根据上述疑点,检查组约谈了该公司财务负责人和会计。对上述问题财务负责人的解释是:公司的工作流程是公司接到影视片拍摄任务,将拍摄任务分配到公司下属的项目组,项目组根据任务情况申请资金,经公司核查批准后,项目组负责人到财务借取资金,用于影视片拍摄,然后拍摄过程中产生的费用以发票形式回公司报销。项目组一般只有两三人,由他们召集一些临时工作人员拍摄。由于拍摄主要在外地,拍摄组未配备车辆,且设备较多,在租借车辆时产生大量交通费和油料费。至于拍摄中的具体操作方法,公司财务人员表示不了解,只有公司领导才知道。

询问法人 深层沟通

检查组根据现有证据和掌握的情况,对同类企业经营方式做了了解,并询问了项目参与人,进一步掌握了证据和情况。基于此,检查组决定约谈该公司的负责人。公司负责人对该公司项目组的运营做出如下解释:项目组在拍摄影视片时的费用支出主要包括人员食宿费、设备使用费、交通费和场地租赁费等,由于拍摄地点基本都在外地,许多费用支出无法取得真实票据,因此出现了用交通费、油料费顶替拍摄费用的情况。这些报销的费用绝大部分是用于拍摄任务本身。检查组进一步提出质疑,项目组的支出已在费用中列支,其他发票报销的是实际费用还是临时雇佣人员的劳务报酬?企业承认公司项目组用于报销拍摄费用的交通费和油料费实际主要用于临时聘用人员的劳务报酬支出,目的在于不和临时雇佣人员签订劳务合同,减少麻烦,并且认为这是行业惯例。检查组就税法的相关规定做了讲解,企业负责人最终承认了违法、违规事实。就此公司负责人与检查组观点达成一致,并提出具体数据和比例由公司财务负责人整理提交检查组。

固定证据 圆满结案

检查组又一次约谈公司财务负责人及会计,并制作了现场询问笔录。公司财务负责人承认了以发票报销支付劳务报酬未代扣代缴个人所得税的事实。谈话过程中财务负责人提出完全将真实费用与以发票报销支付劳务报酬分离工作量大,操作有难度,是否可以按一定比例确认用发票报销支付劳务报酬部分的金额。检查组表示,税务机关在纳税检查中重事实、重证据,对于税款计算征收应严格遵照税法规定执行。经过努力,检查组取得了项目组拍摄影视片时发放劳务报酬的记录,确认了以报销油费方式支付劳务报酬的具体金额,共涉及问题发票1322张,总金额732万元。至此全部案情清晰,证据链完整。

最终该企业补缴个人所得税100余万元,税务机关对该企业未按照规定代扣代缴个人所得税行为处以1倍罚款。目前税款、罚款总计200余万元均已足额入库。

 (作者单位:北京市地税局第六稽查局)

点评

强化监管影视行业共性税收问题

本案中,税务人员根据大量与本单位车辆无关的交通费、油料费发现案件线索,通过深入检查和多次约谈引出案件实情,并根据了解的影视制作行业工作流程及特点,挽回了税款。

本案反映出目前影视业企业制作过程中普遍存在的一些问题。一是影视制作行业账目管理混乱和实际操作不规范。项目组支出资金比较随意,报销过程缺少财务监督。二是影视公司不与临时工签订劳务合同,不利于对临时工的保护。建议行业管理和其他相关部门加强管理和监督。

点评人:北京市地税局第六稽查局局长 乔游

掩耳盗铃的做法要不得

站在纳税人角度,许多企业仍存在通过发票报销方式开展个人所得税和企业所得税的所谓“税收筹划”。他们错误地认为,只要发票合法,一切报销开支均能够在企业所得税前列支,均与个人收入无关,其实这是掩耳盗铃的做法,是要不得的。

本案中企业做法错误之处在于将自身正常的劳务费用支出转换为大量不合理的车辆费用报销支出,目的旨在隐瞒临时人员劳务收入,导致少代扣代缴个人所得税,以及企业所得税上费用列支存在瑕疵的涉税风险。企业若按照下列正确的做法处理即可避免不必要的补税及罚款。正确做法一:企业临时向社会雇工,签订劳动合同,这样企业发生的支出按合理的工资薪金支出从企业所得税前扣除,相关支出按照工资、薪金所得项目代扣代缴个人所得税;正确做法二:企业与社会雇工签订劳务协议或虽未签署劳务协议,按行业惯例只有口头约定的,支付的费用作为劳务报酬,属于增值税征收范围的,除了企业自制的劳务报酬发放花名表外,还需税务机关代开的增值税普通发票作为企业所得税税前扣除的合法、有效凭证,企业支付的相关费用按照劳务报酬所得项目代扣代缴个人所得税。

点评人:北京注册税务师协会副会长、北京鑫税广通税务师事务所董事长 王进

来源:中国财税浪子

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相关问答

问:影视行业办公用品发票可以入成本吗

答:这个是可以的。

问:加强影视行业税收征管,影视文化能由此走向正轨吗

答:近日,国家税务总局印发《通知》,要求各级税务机关深入推进税收领域“放管服”改革,进一步加强影视行业税收征管,规范税收秩序,积极营造支持影视行业健康发展的良好税收环境。
《通知》指出,影视企业和影视行业从业人员应当依法如实申报并缴纳税款。影视行业纳税人应当按照实际业务如实开具增值税发票,不得填开或让他人为自己开具与实际交易内容不符的发票,不得将不符合规定的发票作为所得税税前扣除凭证。影视行业纳税人享受税收优惠政策不符合相关规定的,税务机关将依法追缴已享受的减免税款,并按照税收征管法等有关规定处理。
《通知》要求,各级税务机关要加强对影视行业的税源管理。建立健全各地税务机关与宣传、文化、市场监督、广电等部门的协作机制,及时掌握影视企业和影视行业从业人员经营活动、收入、纳税等信息。帮助和督促影视行业纳税人健全财务制度、设置账簿,依法确定影视行业纳税人税款征收方式。加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理,对中低风险和高风险纳税人分别采取风险提醒、税务稽查等措施,对存在税收违法行为的依法进行处理,并按规定列入税收“黑名单”,推送相关部门开展联合惩戒。

问:广告公司营改增后影视制作费开什么发票怎么办呢?

答:制作费是属于一种服务业 服务业的营业税是5% 城建税=营业税*7% 教育费附加=营业税*3% 地方教育附加=2% 所以你的送税率就是

问:影视公司开具编剧费的增值税专用发票商品编码是多少

答:税收分类编码可以在开票软件里面先按照关键字进行查找;无法直接查找的,根据政策进行行业、大类的划分;在进行小类细划分时,无法清楚界定、归类的:货物类可以按照商品的材料或用途选择最近似的编码;劳务或服务类按照交易实质选择最近似编码。

问:影视类公司开普通发票税点是多少?

答:发票限于领购的单位和个人在本市、县范围内使用,

问:税务机关将加强影视行业税收征管吗?

答:为贯彻落实中宣部等五部门关于治理影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的通知要求,国家税务总局印发通知,要求各级税务机关深入推进税收领域“放管服”改革,进一步加强影视行业税收征管,规范税收秩序,积极营造支持影视行业健康发展的良好税收环境。通知指出,影视企业和影视行业从业人员应当依法如实申报并缴纳税款。影视行业纳税人应当按照实际业务如实开具增值税发票,不得填开或让他人为自己开具与实际交易内容不符的发票,不得将不符合规定的发票作为所得税税前扣除凭证。影视行业纳税人享受税收优惠政策不符合相关规定的,税务机关将依法追缴已享受的减免税款,并按照税收征管法等有关规定处理。通知要求,各级税务机关要加强对影视行业的税源管理。建立健全各地税务机关与宣传、文化、市场监督、广电等部门的协作机制,及时掌握影视企业和影视行业从业人员经营活动、收入、纳税等信息。帮助和督促影视行业纳税人健全财务制度、设置账簿,依法确定影视行业纳税人税款征收方式。加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理,对中低风险和高风险纳税人分别采取风险提醒、税务稽查等措施,对存在税收违法行为的依法进行处理,并按规定列入税收“黑名单”,推送相关部门开展联合惩戒。来源:
新华网

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来自[醴陵]的用户2018-11-08 12:51:39

三脚架 不错 下次再买 好评

来自[通州]的用户2018-11-08 16:06:48

很好,下次继续

来自[保定]的用户2018-11-08 16:16:52

很好,商家的服务也很到位,目前产品正在改进中,希望可以长久合作!

来自[四川]的用户2018-11-08 20:16:57

都懒得说

来自[昌邑]的用户2018-11-08 23:41:18

不是很好

来自[深州]的用户2018-11-13 10:08:00

可以,类别选 劳务服务就可以了 不用交那个建设网,我们也是影视的 就一直这样开的。没有交过那些费用

来自[桦甸]的用户2018-11-14 08:22:59

宝贝质量比较好,价位也实惠,非常满意!

来自[长沙]的用户2018-11-14 20:31:14

质量还是不错的 好评

来自[绍兴]的用户2018-11-16 17:06:43

好东西

来自[台山]的用户2018-12-06 17:44:12

还可以,有一点软,整体不错。

来自[灵武]的用户2018-12-08 10:08:58

发货快,质量好