影视业收入怎么交税,姜瀚钧:影视业申报纳税情况自查自纠参考

 2018-11-16 10:18:34  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:383  |   企业税务  法律  税务师  纳税人  范冰冰
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姜瀚钧

山东德衡(北京)律师事务所合伙人律师

2018年10月2日,国家税务总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》税总发【2018】153号,该文件意在纠正影视行业税收方面存在的问题,增强影视从业人员依法纳税意识。并且相对友好的给了影视行业三个阶段,分别是自查自纠、督促纠正、重点检查。从该文件中可以看出,自查自纠将是很多影视行业相关公司和人员实现解决税务问题的一个重要阶段。这里面有个问题就是,自查自纠些什么?到底哪些情况可能是纳税问题?实际上仔细分析一下2018年10月3日新华社发布的新闻《税务部门依法查处范冰冰“阴阳合同”等偷逃税问题》里面的内容,可以推测出一些结论。下面我们来把这个新闻拆分一下。

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第一,范冰冰在电影《大轰炸》拍摄过程中,实际取得片酬3000万元,其中1000万元申报纳税,其余2000万元以拆分合同方式偷逃个人所得税618万元,少缴营业税112万元,合计730万元。

第二,范冰冰及其担任法定代表人的企业少缴税款2.48亿元,其中偷逃税款1.34亿元。

这里面有1.34亿元被认定为偷逃税款,那么另外少缴的1.14亿元是什么呢?笔者推测,这里面少缴的1.14亿元的税款可能有以下几种情况,1、范冰冰及其担任法定代表人的企业在接受相关款项后,没有按期申报纳税;2、有大量收入挂在往来账上,没有缴纳税款;3、其他没有按期缴纳税款的情形。这1.14亿元并非按照偷逃税款进行认定,但是也没有逃出缴纳滞纳金的命运。

第三,对范冰冰采取拆分合同手段隐瞒真实收入偷逃税款处4倍罚款计2.4亿元,对其利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质偷逃税款处3倍罚款计2.39亿元。

这里面一共有两个处罚,其中一个是针对拆分合同进行的处罚,类似于第一条。另外一个是对利用工作室账户隐匿个人报酬的真实性质所作的处罚,笔者推测,这类处罚是因为没有采用拆分合同的手段,而是直接和工作室签订了非其个人报酬的合同,用以隐匿个人报酬从而逃避缴纳个人所得税。如果笔者推测为真的话,可以说税务机关更倾向于对合同实际履行的性质作出了更多关注,如果还是挂着羊头卖狗肉的合同,或者无法拿出有力证据和合理解释,很有可能同样遭遇被认定偷逃税款的问题,如何针对一笔交易与税务机关在认识上达成一致将成为非常重要的问题。

第四,对其担任法定代表人的两户企业未代扣代缴个人所得税和非法提供便利协助少缴税款各处0.5倍罚款,分别计0.51亿元、0.65亿元。

对于此条处罚可以得出两种结论,1、企业在向自然人纳税人支付款项时,应当履行法定的代扣代缴义务,如果因为没有履行相关代扣代缴义务而导致国家税款流失,企业会面临罚款,虽然自然人纳税人有主动申报的义务和权利,但是申报与否不得不说不太可控。2、企业如果为纳税人提供非法少缴税款的便利协助,例如明知资金流向会导致纳税人少缴税款,还配合纳税人,那么也会面临罚款。

可以说,税务机关对于范冰冰偷逃税款的行为是罚了个面面俱到。所以对比一下,是否也存在类似“阴阳合同”、没有按期申报、未履行代扣代缴义务导致国家税款损失、为他人非法提供便利协助少缴税款等情形。做好自查自纠是很重要的工作,毕竟这个阶段查出的问题免予行政处罚、不与罚款,而且只需要查2016年以来的纳税情况,如果靠到第三个重点检查阶段,笔者估计就不是2016年以来的纳税情况了,很有可能向2016年之前推进。

所以,影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员,做好纳税情况自查自纠非常重要,在给广大人民群众带来丰富多彩的文化娱乐生活同时不要忘记合法纳税,不要轻信所谓的税务筹划方案,笔者始终认为一个好的税务筹划方案,不仅仅是省税,还要经得起行政法、刑法的考验。当然了更不要忘记抓紧这剩余两个月时间仔细梳理相关证据材料,充分了解相关法律、法规,和税务机关能够就争议问题达成一致。

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■ 作者简介

姜瀚钧,山东德衡(北京)律师事务所合伙人律师。

(一)执业领域:

税务咨询: 对企业所得税、个人所得税、增值税等税种所涉的法律法规、规范性文件进行解读; 为跨境投资和并购项目出具税法咨询意见,为新设境内外公司架构和形式提供税法咨询; 对交易路径的财务/税务和法律方面的合规性提供咨询并出具法律意见; 涉税培训。 

税务规划:就并购重组、股权交易等重大交易事项设计交易路径和税务规划;为新公司设立提供结构设计、提供税务规划方案; 为中国企业走出去设计跨国公司构架,为走进来的外国企业 设计其在中国境内的公司形式以及构架。 

税企争议解决: 税务机关评估自查/检查/稽查应对;依据法律事实指导纳税人对拟处罚事项的陈述、申辩; 代理税务处罚听证、复议、行政诉讼; 涉税刑事辩护。

税务健康诊断: 对企业进行涉税事项合规性审核的咨询服务,并出具尽职调查报告; 为可能存在的税务风险提供解决建议和方案。

(二)部分论著:

1、稽查期限过长的“滞纳金”义务探讨;

2、76号公告的法律思考—失联企业增值税发票的处理;

3、追征权应被限制在法律框架内;

4、“重大税务案件审理委员会”该如何存在;

5、《突发事件应对法》之应急体制、危机预防、应急准备。

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答:首先:营改增贵公司6%的增值税为低税率征收增值税的应税服务。公益广告制作及安装6434.73元。借:银行存款6820.81       贷:主营业务收入                                        6434.73               应交税费――应交增值税(销项税额)386.09   

问:演员片酬要交税吗?

答:   演员片酬属于劳务报酬所得,根据《个人所得税法》、《个人所得税法实施条例》规定,要依法缴纳个人所得税。
  《个人所得税法》第二条 下列各项个人所得,应纳个人所得税:
  一、工资、薪金所得;
  二、个体工商户的生产、经营所得;
  三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得;
  四、劳务报酬所得;
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  六、特许权使用费所得;
  七、利息、股息、红利所得;
  八、财产租赁所得;
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  十、偶然所得;
  十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。
  第六条 应纳税所得额的计算:
  四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得,每次收入不超过四千元的,减除费用八百元;四千元以上的,减除百分之二十的费用,其余额为应纳税所得额。
  《个人所得税法实施条例》第八条 税法第二条所说的各项个人所得的范围:(四)劳务报酬所得,是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

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来自[遵义]的用户2018-11-16 11:10:49

质量好,看着逼真,期待下次的合作

来自[沁阳]的用户2018-11-16 15:14:08

非常满意 虽然中间出点小插曲 厂家发错尺寸了 可是老板人很好,很负责人从新给我们发来了一个 质量也很好工人帮忙贴上的时候就说这质量真不错 手感也很好 非常开心 还会再来的 谢谢老板

来自[延吉]的用户2018-11-16 15:39:32

不用,片酬是片方给的,并不需要交税,而且演艺圈没有交税这一说

来自[嘉峪关]的用户2018-11-16 20:03:52

壁画不错,质量很好,好粘贴

来自[松原]的用户2018-11-16 22:20:27

购买几次了,每一次都很好?,很漂亮!

来自[万源]的用户2018-11-16 23:27:31

非常好看

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好卖家,真有耐心,我终于买到想要的东西了。谢谢卖家。

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