影视行业实行增值税吗|万众瞩目的小崔手撕影视届“阴阳合同”税案终于揭晓:冰冰税醒了!

 2018-11-28 08:02:19  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:541  |   法律  范冰冰  税务师  滞纳金  营改增  扣缴义务人  法制  李晓航
[导读]:本文(《万众瞩目的小崔手撕影视届“阴阳合同”税案终于揭晓:冰冰税醒了!》)由来自保山的读者投稿,并经由本站(上海影视器材有限公司)结合主题:影视行业实行增值税吗,收集整理了众多资料而成。主要记述了滞纳金,营改增,法律,扣缴义务人,范冰冰,法制,李晓航,税务师等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

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我们来分析几个普法的技术问题:

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一是,刘晓庆案,为什么刘晓庆要入狱?

二是,范冰冰案,为什么范冰冰可以不入狱?

三是,代购空姐案,为什么李晓航被判入狱?

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先来看看新华社报道国家税务总局范冰冰案通稿全文:

影视行业实行增值税吗|万众瞩目的小崔手撕影视届“阴阳合同”税案终于揭晓:冰冰税醒了!

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六分局等主管税务机关的有关负责人和相关责任人员依法依规进行问责。

同时,国家税务总局已部署开展规范影视行业税收秩序工作。对在2018年12月31日前自查自纠并到主管税务机关补缴税款的影视企业及相关从业人员,免予行政处罚,不予罚款;对个别拒不纠正的依法严肃处理;对出现严重偷逃税行为且未依法履职的地区税务机关负责人及相关人员,将根据不同情形依法依规严肃问责或追究法律责任。

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影视行业实行增值税吗|万众瞩目的小崔手撕影视届“阴阳合同”税案终于揭晓:冰冰税醒了!

的,或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金;

偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。 扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的,依照前款的规定处罚。对多次犯有前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。”

上述刑法第201条一直到2009年《中华人民共和国刑法修正案(七)》颁布才得以修改,该修正案在2009年02月28日发布,2009年02月28日实施。经修正后,刑法第二百零一条修改为:

“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报,逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。

“扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,数额较大的,依照前款的规定处罚。

“对多次实施前两款行为,未经处理的,按照累计数额计算。”

“有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;但是,五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。”

这里就要提及有一个重要的时间界限:在《中华人民共和国税收征收管理法》第63条中认定的偷税行为,在2009年刑法修订前同样为偷税罪,而在2009年由全 国 人 大刑法修订案七中修订为逃税罪。

因此,刘晓庆入狱,与当时刑法量刑标准过低有很大关系。因此从刑法修正史上看,刘晓庆案应该是税收法制史上的标志性案件,应该说为刑法修正案的出台提供了典型案例,也为演艺圈生态也产生了不可磨灭的影响,这不仅要求出品方和投资方提供完税证明,也要求艺人有足够纳税意识。

艺人们也“前事不忘后事之师”,签署合同收入一般全部列为税后收入,也就是艺人收入的缴税落到了合作方头上。

2 范冰冰为什么可以不追究刑事责任?

经税务部门检查认定,范冰冰个人和公司确实有偷逃税款行为,税务机关已作出追缴、加收滞纳金、罚款等决定。而范冰冰本人也已经发出公开道歉信,承认上述违法事实,表示尽快筹集资金如期缴纳上述税款和罚款。

这里范冰冰本人要在限期内缴纳的款项包括三部分:

第一部分是被追缴的税款。从案情披露来看,主要涉及个人所得税和营业税,主要是偷逃范冰冰个人所应缴的个人所得税,以及以其为法人代表的公司在收取营业收入时未足额申报营业税。因为未看到正式的案情通报,这里的税种营业税,应该为增值税,或者至少是营业税和增值税,主要是因为在2013年8月1日起,广播影视业已经实行“营改增”,不再缴纳营业税,改征增值税了。

第二部分是被加收的滞纳金。按照税收征收管理法第三十二条规定:“纳税人未按照规定期限缴纳税款的,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。”滞纳金的加收主要是对纳税人不按时缴纳税款而侵占国家利益而加收的资金占用费用,类似于高额利息。 

第三部分是税务行政处罚。

据案情通报,本案所涉及的行政处罚包括:

一是范冰冰本人通过拆分合同的方式所构成的偷税行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条:“纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证,或者在帐簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报,不缴或者少缴应纳税款的,是偷税。

对纳税人偷税的,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款,由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金,并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款;构成犯罪的,依法追究刑事责任。”

对范冰冰的偷税行为,处以四倍罚款,而顶格为5倍,应该说是非常重的处罚了。

二是范冰冰工作室未履行代扣代缴义务和非法提供便利协助少缴税款的行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条”扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。“可以看出,未履行代扣代缴义务是行政处罚的原因,而对此行为 仅处以最低格的行政处罚。

最后是否要追究刑事责任。

一是范冰冰本人。案情通报中指出,由于范冰冰属于首次被税务机关查处,如果在在税务机关下达追缴通知后在规定期限内缴纳的,依法就不予追究刑事责任。上面我们讨论过,其主要依据是2017年11月4日《中华人民共和国刑法修正案(七)》,对刑法第201条规定进行了修正。

这里有两个关键点,一是从违法行为本身来看,范冰冰的偷税行为已经达到入刑标准,二是刑法给予初犯人员一次豁免追究刑事责任的机会:经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。这次主动权在范冰冰了,如果她在规定期限内,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任。

如果范冰冰这次直接将这偷逃的税款和行政处罚缴了,是不是就不用追究刑事责任了? 

按照《中华人民共和国刑法修正案(七)》规定:有第一款行为,经税务机关依法下达追缴通知后,补缴应纳税款,缴纳滞纳金,已受行政处罚的,不予追究刑事责任;所以,如果在税务机关行政调查环节,直接将税补了,是无需追究刑事责任的。

但是,如果已经司法立案了,就不行了。按照最高人民检察院与公安部涉税犯罪的立案标准的规定,纳税人或者扣缴义务人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的,不影响刑事责任的追究。

有吃瓜群众对范冰冰以巨额罚款来换取免予牢狱之灾义愤填膺,殊不知,范案所涉的巨额罚款主要源于巨额收入,并以此引起的数倍罚款导致的巨额补税、滞纳金和罚款,并非主动多交税款。另外,这样的刑法规定同时也为吃瓜群众在被追究偷税刑事责任时立了一道“免死符”,目前,在整个国家税收遵从度普遍不高的情况下,如果被税务机关查处,同样可以通过这个法律来免除刑事责任。

二是范冰冰的经纪人牟某广。“2018年6月,在税务机关对范冰冰及其经纪人牟某广所控制的相关公司展开调查期间,其经纪人牟某广指使公司员工隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿,阻挠税务机关依法调查,涉嫌犯罪。”主要涉及以范冰冰本人为法人代表的工作室公司,其经纪人因指使公司员工隐匿、故意销毁涉案公司会计凭证、会计账簿,阻挠税务机关依法调查。从案情通告判断,该行为认定为其经纪人负主要责任,与范冰冰本人无关。

3 李晓航为什么要入狱?

3 李晓航为什么要入狱?

案情:自2008年起,离职空姐李晓航多次携带从韩国免税店购买的化妆品入境而未申报,逃税113万余元,一审以走私普通货物罪判处有期徒刑11年,罚金50万元。2013年5月,北京高院二审将此案发回重审,12月17日,判决李晓航有期徒刑3年,罚金4万元。

法院审理认为,检方指控李晓航的罪名成立,但指控李晓航等3人偷逃税款113万余元的证据不足。法院按照对查获的化妆品核定的偷逃税款数额予以认定,数额为8万余元。另外,法院认为,李晓航为主犯,遂判决其有期徒刑3年,罚金4万元。2014年3月31日二审终审裁定维持原判。

由此可见,李晓航案的判罚争议,有两个方面:

一是为什么偷税数额这么少,而要入刑?其实看本案例判罚适用的法律依据即可知,主要是依据《中华人民共和国刑法》第一百五十三条的规定,触犯“个人犯走私普通货物、物品罪”:走私普通货物、物品罪,是指违反海关法规,逃避海关监管,非法运输、携带、邮寄国家禁止进出口的武器、弹药、核材料、假币、珍贵动物及其制品、珍稀植物及其制品、淫秽物品、毒品以及国家禁止出口的文物、金银和其他贵重金属以外的货物、物品进出境,偷逃应缴纳关税额5万元以上的行为。所谓“应缴税额”,是指进出口货物、物品应当缴纳的进出口关税和进口环节海关代征税的税额。走私货物、物品所偷逃的应缴税额,应当以走私行为案发时所适用的税则、税率、汇率和海关审定的完税价格计算,并以海关出具的证明为准。

二是为什么要处以最顶格的量刑。按照刑法规定,“个人犯走私普通货物、物品罪,偷逃应缴税额在5万元以上不满15万元的,处3年以下有期徒刑或者拘役,并处偷逃应缴税额1倍以上5倍以下罚金”。该名代购空姐最后认定的偷税金额为8万余元,因此处3年以下有期徒刑或者拘役,在此案中,被处于最顶格的量刑,引起巨大争议。由于海外代购从业者众,此案引起广大代购从业者的强烈反弹,兔死狐悲。但,案发后至今,该案并未影响到海外代购业的蓬勃发展。

管理格局正式宣告建立。

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附:各国名人偷税案(部分)

2011年韩国搞笑艺人姜虎东因偷漏税被追缴8亿韩元税款,被迫暂时退出了娱乐圈;

2012年韩国“乔妹”宋慧乔被疑逃税25亿5000万余韩币,最终被追征31亿韩元,也给乔妹留下了争议;

还有“日本音乐教父”小室哲哉因财务危机没缴纳住民税超4000万日元,为弥补税款诈骗5亿日元而被判处有期徒刑;

就连曾在《刀锋战士》里大杀四方的超级英雄黑人男星卫斯理·斯奈普斯因税务虚报高达1200万美元坐了3年牢;

为了避税,著名影星杰拉尔·德帕迪约还换了国籍,放弃法国国籍转投了俄罗斯。原来法国除了收入超过100万欧元征收75%的个人所得税,还要交“财富税”,计算下来,德帕迪约每年应缴税款居然是他本人年收入的1.6倍。

相关问答

问:电影发行行业2014年增值税是否继续实行免税政策?

答:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
  附件2:
  营业税改征增值税试点有关事项的规定
  (六)计税方法。
  4.试点纳税人中的一般纳税人提供的电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
  根据上述规定,电影发行行业自2014年1月1日起增值税不再实行免税政策,但电影放映服务可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。

问:专题片的拍摄与制作交的增值税税率

答:根据《营业税改征增值税试点实施办法》规定,专题片的拍摄与制作属于现代服务业―广播影视节目(作品)制作服务,应当征收增值税,税率6%。

问:电影放映行业一般纳税人申请简易征收后适用政策?

答:根据《财政部国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2013〕106号)
  第十五条一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。
  一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定的特定应税服务,可以选择适用简易计税方法计税,但一经选择,36个月内不得变更。
  附件2: 营业税改征增值税试点有关事项的规定
  (六)计税方法。
  4.试点纳税人中的一般纳税人提供的**放映服务、仓储服务、装卸搬运服务和收派服务,可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税。
  因此,自2014年1月1日起电影放映服务可以选择按照简易计税办法(征收率为3%)计算缴纳增值税,该政策只适用于电影放映服务,不是**放映行业中所有的业务都适用。且一经选择,36个月内不得变更。
  另外,根据征管流程的规定,选择按简易计税方法计税的一般纳税人,纳税人需要向主管税务机关提出申请,提供以下资料:
  1.书面申请
  2.《一般纳税人简易征收申请审批表》(复印件2份)

问:电影院增值税怎么缴税

答:  从2013年8月1日起,电影院按国家税务总局令第22号相关规定办理一般纳税人资格认定手续。
  如认定为一般纳税人,销售货物应按17%税率计算增值税,售票收入按6%的税率计算增值税。
  《财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》(财税〔2013〕37号)规定,自2013年8月1日起,广播影视列入“营改增”试点范围,包括广播影视节目(作品)的制作服务、发行服务和播映(含放映)服务。本文对电影院“营改增”试点后的特殊税务处理分析如下。
  例如,2015年7月,某市环宇影城经当地国税机关认定为增值税一般纳税人。2015年8月实现电影票房收入318万元(不含预售电影票收入),出售食品收入58.5万元。
  本月购进货物(均为不含税价款)中,食品25万元、电影器材8万元和电费7万元,均取得增值税专用发票,并于当月通过认证。
  8月应缴纳增值税=318÷1.06×6%+58.5÷1.17×17%-(25+7+8)×17%=18+8.5-6.8=19.7(万元)。

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来自[荥阳]的用户2018-11-28 11:03:19

不错哦,很满意

来自[宁波]的用户2018-11-28 13:00:08

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来自[佛山]的用户2018-11-28 13:23:54

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来自[樟树]的用户2018-11-28 13:58:50

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来自[江山]的用户2018-11-28 14:28:41

还不错!东西听可以的!决定长期合作

来自[大冶]的用户2018-11-28 16:08:53

1、现代服务业营改增后,如果年营业额在500万元以上,为增值税一般纳税人,计算增值税销项税额的税率为6%。
2、如果年营业额低于500万元,那是增值税小规模纳税人,要依据3%的征收率,采用简易的方法计算应交增值税。
特此回答!

来自[公主岭]的用户2018-11-28 19:10:49

质量不错,做工很好,色彩逼真,很满意

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票房收入 营业税 卖品收入 增值税 广告收入 增值税 租赁收入 营业税

来自[新泰]的用户2018-11-29 14:42:19

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东西真的很好,和图片上的一样,颜色艳丽,真实感很强

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一般纳税人增值税税率6%,小规模3%
咱是同行,可以加好友多交流

来自[利川]的用户2018-12-12 14:23:30

产品的光波跟规格书描述一致,亮度也很好。

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