【影视行业综合税率】影视行业税务“自查自纠”热议焦点与法律观察

 2018-12-05 10:33:13  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:492  |   企业税率  核定征收  法律  税收
[导读]:本文(《影视行业税务“自查自纠”热议焦点与法律观察》)由来自漯河的网友投稿,并经由本站(上海影视器材有限公司)结合主题:影视行业综合税率,收集整理了众多资料而成。主要记述了税收,企业税率,法律,核定征收等方面的信息。相信从本文您一定可以获得自己所需要的!

影视行业税务征管与“自查自纠”

01

 “强光之下”的影视行业税收征管

2010年以来,国税总局相继发布《关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》、《关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》,影视行业的高收入从业人员(如:影视表演者)个税征管工作成为税收监管重点。2018年6月,随着个别演艺界人士的税收违法案件被公开,“阴阳合同”、“偷漏税”等影视行业税收违法问题受到了中宣部及行政监管部门的高度重视。2018年10月2日,国税总局发布《关于进一步规范影视行业税收秩序有关工作的通知》,要求自2018年10月到2019年7月底,按照自查自纠、督促纠正、重点检查、总结完善等步骤,逐步推进规范影视行业税收秩序工作,涉及主体包括:影视制作公司、经纪公司、演艺公司、明星工作室等企业及影视行业高收入从业人员。影视行业的税收征管稽查不仅成为监管重点,并且已从个案稽查扩展为全行业的规范整顿。

02

“一刀式”收入类型划分引发热议

自2018年10月10日至2018年12月31日,影视行业应按要求对2016年以来的申报纳税情况进行自查自纠,主动补缴的主体将免于行政处罚,不予罚款。但据我们了解,2018年11月底部分影视工作室被要求按照一定的“补税公式”进行补缴。其中,根据网络公开的一份《横店工作室会议内容》,位于横店的影视工作室被要求对其收入进行切分,即影视工作室收入的70%按个人劳务报酬缴纳个人所得税,并按“工作室总收入x[70% x(1-20%)x40%-3.5%]-7000”统一计算应补缴的税款;剩余30%作为工作室的生产经营所得缴纳个人所得税。

根据网络新闻报道,编剧、制片等行业协会已开始就网上流传的“一刀式” 收入切分及缴补税公式向国税总局反映意见。据了解,国税总局已口头说明收入切分、补税公式并非正式文件,编剧仍将按照《关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》的规定,对剧本使用费按照特许权使用费所得项目计征个人所得税(税率为20%),并可依法减除20%的费用(折算后综合税率为16%)。但截至2018年12月3日,国税总局并未就上述收入切分及纳税计算方式等发布正式文件,税务主管部门对本次“自查自纠”提出的口头要求、指导意见引发了影视行业的热议。

针对“自查自纠”所涉讨论焦点的法律观察

我们基于法律视角,对影视行业“自查自纠”过程中所反映出的三个主要的焦点问题进行分析,以供影视行业从业人员参考。

焦点一:“一刀切”确定收入类型的合法性问题

首先,针对上述影视工作室“一刀切”式的“收入切分”,即影视工作室收入的70%作为其投资人/负责人的个人劳务收入,30%作为影视工作室的生产经营所得,缺乏明确有效的法律依据。目前,影视行业工作室按业务类型可以划分为艺人工作室、制片人工作室、导演工作室和编剧工作室等,不同类型的影视工作室,在业务类型、收入性质、费用比例与构成、盈利等方面,均存在较大差异。在未根据实际情况进行区分的前提下,统一适用单一的比例切分收入,缺乏事实依据,难以符合公平、合理的税收征管需要。以制片人工作室为例,制片人工作室是影视制作中制片人、服化道等各剧组负责人为便于其工作而设立的主体,该等工作室的绝大部份收入均用于组织、设计及物料采买、置景、场地租赁、器材租赁、管理费用等制作活动,盈利甚微,若按前述“一刀切”的计算方法补缴税款,该类工作室,乃至整个影视制作行业均将面临严重的生存问题。

在本次自查自纠中,针对上述“一刀切”的方式,税务主管部门需就其执法依据以及税务公平合理性方面予以充分关注;同时,影视工作室也应充分了解自身实际情况,在参考税法及专业人士意见的情况下,如实开展自查自纠活动。

焦点二:税务稽查“溯及既往”问题

部分影视从业人员认为法律不应该溯及既往。针对“法的溯及力”问题,《立法法》第93条明确规定法律不溯及既往,但为了更好地保护公民、法人和其他组织的权利和利益而作的特别规定除外(如:对刑事被告更有利的新的刑法规则),因此,新的法律(如:将于2019年生效的《个人所得税法》)不会被适用于本次自查自纠所涉活动。然而对于网络报道的部分税收机关在本次“自查自纠”过程中的追征要求,与此前公布的征税规则存在一定程度上的调整,因此,我们理解不应在“自查自纠”税务追缴过程中适用该等“新规则”。

但值得注意的是,“法不溯及既往”针对的是“新法”与“旧法”之间的关系,并不意味着欠缴税款的违法行为不能被追缴。例如:《税收征收管理法》第52条规定了税务机关对于欠缴税款的纳税人和扣缴义务人的追征权。其中,若因税务机关的责任(指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法),致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以要求补缴税款,但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金;有特殊情况的,追征期可以延长到5年。对偷税、抗税、骗税的,不受前款规定期限的限制。

另外,我们提示大家注意,根据《税收征收管理法》,个人独资企业进行工商注销登记前,应结清应纳税款、滞纳金,而《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》(财税[2000]91号)规定,个人独资企业以投资者为纳税义务人。因此,如在工作室注销时并未依法结清税款,在工作室注销后工作室的投资人可能仍可能面临税收追缴。

 焦点三:地方性税收优惠政策的效力问题

我们注意到,部分影视工作室曾享受所在地政府或园区提供的“核定征收”、“先征后返”等地方性税收优惠政策,因此,部分影视从业人员认为政府不应“出尔反尔”,否定之前的税收征收及优惠政策。

首先,《税收征收管理法》第35条,对于核定征收方式的适用标准给予了明确的规定。据了解,部分影视工作室在2018年前已不符合核定征收的标准,之后继续使用核定征收方式存在违法风险。

其次,《税收征收管理法》第3条规定,任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定,擅自作出减税、免税、退税、补税的决定。同时,根据《税收征收管理法实施细则》第3条,与税收法律、行政法规相抵触的决定、合同一律无效。同时,我们注意到,清理地方性税收优惠政策一直受到中央政府的关注(如:2014年国务院发布《关于清理规范税收等优惠政策的通知》、等),2015年国务院发布的《关于清理规范税收等优惠政策的通知》已明确规定,之后制定出台新的优惠政策,除法律、行政法规已有规定事项外,如涉及税收或中央批准设立的非税收入的,应报国务院批准后执行;其他由地方政府和相关部门批准后执行,其中安排支出一般不得与企业缴纳的税收或非税收收入挂钩。因此,未经法定程序制定的地方性税收优惠政策存在无效风险,根据《税收征收管理法》第84条,该等决定存在被撤销的风险,同时纳税人可能被要求补征税款。

但我们同时注意到,政策的稳定性与政府、法律的公信力紧密相关,如何“自查自纠”过程中妥善处理庞杂的地方性税收优惠政策是各方难以回避的话题。

综上,我们建议各方充分考虑自身实际情况,在法律的框架内积极、理性地应对本次“自查自纠”以及后续影视行业的税收征管,必要时,请及时联系法律及税务专业人士。

拓展阅读

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2017年中国胶带行业发展现状及市场前景预测报告(目录):https://wenku.baidu.com/view/45a6cecf8ad63186bceb19e8b8f67c1cfad6ee3f.html

2018增值税税率下调政策解读 2018增值税税率调整文件 增...:http://www.chinairn.com/news/20180418/093943411.shtml

增值税税率3%计算公式是怎样的:https://zhidao.baidu.com/question/1388159611486607060.html

相关问答

问:影视行业小规模纳税人企业所得税

答:你这不是还没有收入吗,没有收入的话,暂时就不用缴税,但是报税还是要报税的,只不过是零申报而已,不会的话找顶呱呱来看看。

问:税务机关将加强影视行业税收征管吗?

答:为贯彻落实中宣部等五部门关于治理影视行业天价片酬、“阴阳合同”、偷逃税等问题的通知要求,国家税务总局印发通知,要求各级税务机关深入推进税收领域“放管服”改革,进一步加强影视行业税收征管,规范税收秩序,积极营造支持影视行业健康发展的良好税收环境。通知指出,影视企业和影视行业从业人员应当依法如实申报并缴纳税款。影视行业纳税人应当按照实际业务如实开具增值税发票,不得填开或让他人为自己开具与实际交易内容不符的发票,不得将不符合规定的发票作为所得税税前扣除凭证。影视行业纳税人享受税收优惠政策不符合相关规定的,税务机关将依法追缴已享受的减免税款,并按照税收征管法等有关规定处理。通知要求,各级税务机关要加强对影视行业的税源管理。建立健全各地税务机关与宣传、文化、市场监督、广电等部门的协作机制,及时掌握影视企业和影视行业从业人员经营活动、收入、纳税等信息。帮助和督促影视行业纳税人健全财务制度、设置账簿,依法确定影视行业纳税人税款征收方式。加强对影视企业和影视行业从业人员的税收风险分类管理,对中低风险和高风险纳税人分别采取风险提醒、税务稽查等措施,对存在税收违法行为的依法进行处理,并按规定列入税收“黑名单”,推送相关部门开展联合惩戒。来源:
新华网

问:做一个影视广告应交的税是多少?

答:做一个影视广告应交营业税(按代理业缴纳的5%)、文化事业建设费(应纳娱乐业、广告业营业税的营业额×3%)、城市维护建设税(按营业税税额的5%)。
影视广告是非常奏效而且覆盖面较广的广告传播方法之一。影视广告制作上具有即时传达远距离信息的媒体特性――传播上的高精度化,影视广告能使观众自由的发挥对某种商品形象的想象,也能具体而准确地传达吸引顾客的意图。传播的信息容易成为人的共识并得到强化、环境暗示、接受频率高。并且,这种形式各个年龄段的人都容易接受,所以可以说影视广告是覆盖面最大的大众传播媒体。

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来自[巢湖]的用户2018-12-05 12:31:25

广告税是比较高的16%左右,你不要开广告发票,你开制作费用发票!

来自[林州]的用户2018-12-05 13:44:04

还可以~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~

来自[德阳]的用户2018-12-05 16:53:28

不错哦。款式很漂亮,价格也很实惠。值得购买

来自[安国]的用户2018-12-05 18:41:22

说得麻烦死了.简单,找一个影视公司的朋友去开发票.他拿走10%左右交税。

来自[梅河口]的用户2018-12-07 15:35:34

店舖發貨快, 質量OK. 是個直得合作長久的伙伴.

来自[永康]的用户2018-12-09 16:49:29

做一个影视广告应交的税是
百分之二十

来自[邵武]的用户2018-12-14 22:00:08

做工精美细致 性价比也很高 质量不错 满分

来自[武威]的用户2018-12-19 14:46:03

样子蛮好 就是有个别的一只脚没有固定好 一拉就拉出来了,希望以后不要有这样的出现,因为买家买了去就会说是坏的,我们还好修修。给五分吧 网上做生意也不容易。