【影视行业缴税税目】影视行业,补税很委屈吗?

 2018-12-10 09:21:52  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:303  |   影视  个人所得税税率
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最近几日,关于影视业自查补税的事在网络上沸沸扬扬,影视圈内一片哀嚎,有一种遭受极大不公平待遇的感觉,其实税务机关年年都有整顿稽查,年年都有查补税款入库,但影视行业补税的动静特别大,让人感觉好像税务稽查从来没搞过,查补税款是拿影视行业开刀一样。

以下是网上看到的言论:

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看了这个,我都有些诧异了,一个常规的税务稽查安排,查前补税工作,怎么看起来像一个被压迫被掠夺的事件。

首先需要明确,国家并没有出台新的税收政策,专门提高影视从业人员的税率,个人所得税的政策全国都是统一的。我们先来看一看对于影视行业的税收文件有哪些?

国税函[1997]385号《国税总局关于影视演职人员个人所得税问题的批复》一、根据《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称税法)的法规,凡与单位存在工资、人事方面关系的人员,其为本单位工作所取得的报酬,属于“工资、薪金所得”应税项目征税范围;而其因某一特定事项临时为外单位工作所取得报酬,不属于税法中所说的“受雇”,应是“劳务报酬所得”应税项目征税范围。因此,对电影制片厂导演、演职人员参加本单位的影视拍摄所取得的报酬,应按“工资、薪金所得”应税项目计征个人所得税。对电影制片厂为了拍摄影视片而临时聘请非本厂导演、演职人员,其所取得的报酬,应按“劳务报酬所得”应税项目计征个人所得税。

国税发[2002]52号《国家税务总局关于剧本使用费征收个人所得税问题的通知》,对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费,不再区分剧本的使用方是否为其任职单位,统一按特许权使用费所得项目计征个人所得税。

可以看到,作为导演和演员,要么是按照工资薪金缴税,要么是按照劳务报酬缴税,作为剧作者,是按照特许权使用费缴税。工资薪金最高税率是45%,劳务报酬最高税率40%,特许权使用费税率是20%,如果扣除费用后,工资薪金和劳务报酬的最高档税率的税负大约在30~40%,特许权适用费税负在16%。

如果一个演员如果取得1000万的报酬,大约都应该缴纳300万~400万的个税;如果是一个剧作者取得100万的收入,应该缴纳16万的个税。文件只是明确适用的税目,但个人所得税是全国统一的税收政策,并没有针对谁,各行各业都是这么扣税的。各位导演、演员、剧本作者可以自己算算,自己是否缴了这么多税?

按理说,这些所得都是由支付单位代扣代缴的,一般是不可能少缴的。但影视行业的人想了一个比较巧妙的避税办法,那就是成立明星个人工作室。

个人工作室,在个人所得税法中适用个体工商户生产经营所得,这类所得,不需要支付单位扣缴税款的,而是自行计算所得缴纳个人所得税,从理论上讲,个体工商户生产经营所得最高的税率是35%,和工资薪金与劳务报酬也相差不大。但我国这么多年税收征管中,由于历史原因,对个体工商户采取的是核定征收的管理办法。

【影视行业缴税税目】影视行业,补税很委屈吗?

这么做是基于现实不得不采取的一个征收管理措施。很多年来,我们所能见到个体工商户都是街边的小卖部,小饭店,小摊位,这样的个体工商户,是不可能要求他们设立账簿,准确核算成本费用。所以国家抓大放小、直接核定征收,要么是直接核定税款,要么是按照收入的一定比例核定,这个核定比例,由各地自行确定,因为每个小商贩的成本费用很难估算,为了照顾底层劳动者,一般来说核定征收的比例都比较低。

这样一个原本基于对小商贩采取的核定征收方式,被影视行业所看中,成立了大量的工作室,要知道,管理措施是有惯性的,而且也应该一视同仁,之前的个体工商户是定额方式,不可能税务机关就在第一个工作室登记的时候,就认定工作室不能采取定额征收方式,所以说工作室都采取了核定征收方式,根据网上资料,在江苏无锡核定征收率大约是9.78%(6%增值税+0.78%附加增值税+3%个人所得税)

只能说影视行业钻了税收管理的空子,从此,税负率就大幅度降低,没有成立工作室之前,导演演员们个人所得税原本应是收入的百分之三四十,成立了工作室之后,很多人的税负率直接降到了百分之六七。

法律永远滞后于社会实践,税法也不例外。影视工作室,不应该按照个体工商户定额征收来管理对待,所以,从今年下半年开始,国家税务总局要求影视行业从定额征收改为了查账征收。

那么,改查账征收之前的税款应该不应该补征呢?我们再仔细看看总局个体工商户税收定期定额收管理办法的规定。

【影视行业缴税税目】影视行业,补税很委屈吗?

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可以看出,定额并不是一定了之,当工作室实际的经营额、所得额超过定额的一定幅度,这个幅度各省一般规定是20%~30%,是有义务主动申报缴纳税款。如果未申报缴纳税款的,税务机关是可以追缴税款、滞纳金的。

看到这里,我们就应该明白,影视行业如果在成立工作室之前,按照税法规定缴纳工资薪金、劳务报酬,税款肯定差不了;因为想出了工作室这么一个避税的办法,整个行业执行了很多年低税负,现在总局不过是弥补了一下管理漏洞,且按照征管法的规定追缴了三年税款,就引发了影视行业如此大的震动和悲愤。

我理解每个人在得而复失的时候,心中会不满意,但影视行业从业者,当你们不满意的时候,能否冷静客观想想,和全国其他行业从业者相比,你们已经享受了多年的低税负,现在补税没什么可委屈的,应该知足了。

影视行业缴税税目视频

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相关问答

问:电影制片公司要交营业税中的哪些税目?

答:财政部 海关总署 国家税务总局关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知 财税〔2005〕2号 文件规定:
八、对国务院批准成立的电影制片厂或经国务院广播影视行政主管部门批准成立的电影集团及其成员企业销售的电影拷贝收入免征增值税。
九、对电影发行企业向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税。
因此,拥有电影版权应当属于制片公司,但版权可以转让的,销售电影拷贝收入应当属于制片公司,符合税法规定的制片公司销售的电影拷贝收入免征增值税。
电影发行公司向电影放映单位收取的电影发行收入免征营业税。税目属于“文化体育业”。

问:广告制作合同是否需缴印花税

答:广告制作合同需缴印花税。《印花税暂行条例施行细则》第十条规定,印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。《印花税暂行条例》中所附印花税税目税率表中列明,加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同,应由立合同人按加工或承揽收入万分之五贴花。拓展资料印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证的行为所征收的一种税。因采用在应税凭证上粘贴印花税票作为完税的标志而得名。印花税的纳税人包括在中国境内设立、领受规定的经济凭证的企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体、其他单位、个体工商户和其他个人。国务院发出通知,决定自2016年1月1日起调整证券交易印花税中央与地方分享比例。国务院通知指出,为妥善处理中央与地方的财政分配关系,国务院决定,从2016年1月1日起,将证券交易印花税由现行按中央97%、地方3%比例分享全部调整为中央收入。国务院通知要求,有关地区和部门要从全局出发,继续做好证券交易印花税的征收管理工作,进一步促进我国证券市场长期稳定健康发展。参考资料来源百度百科中华人民共和国印花税暂行条例

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