影视行业税收纳税评估|影视明星集体补税,“纳税评估”浮出水面

 2018-12-28 09:28:25  |  编辑:上海影视器材有限公司  |  阅读:567  |   税务师  税收  纳税人  纳税评估
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继范冰冰10月初缴纳税款、罚款、滞纳金8.8亿后,近期,一则关于17位艺人补税、551人被约谈的消息在网上流传。据传,本次自查由税务总局下达至各省税务局。其中主要涉及以设立工作室方式缴纳税金的大小明星们。通知要求,工作室需要按2016年至2018年三年总收入的70%(最少)按照劳务报酬所得的税率(20%-40%)计算缴纳个人所得税。

为什么是70%?

随后,新华社发文进行了解释:按照税法规定,个人从事影视、演出、广告等方面的收入应当按劳务报酬等所得项目申报缴纳个人所得税。对于过去部分工作室将影视人员个人劳务报酬等收入混入工作室经营收入的,国家税务总局、国家广电总局、国家电影局有关负责人表示,应当实事求是加以区分。其中属于工作室提供辅助服务的经营收入,过去已按核定征收方式征税的不予调整;其他影视人员个人劳务报酬等收入,由影视人员个人据实申报,自查自纠。同时,三部门再次明确强调,各地工作中要严格依法依规,精准把握和执行政策,维护影视企业及从业人员合法权益。

也就是说,明星工作室中有30%被三部门认定为属于工作室提供辅助服务的经营收入,因为目前演员的工作方式和以前大不相同,绝大多数的演员都有自己专属的经纪人、保镖、司机、化妆师、服装师、形象设计师等,这部分属于工作室提供辅助服务的经营收入,允许按照经营所得纳税,已按核定征收方式征税的不予调整。工作室中其他70%被认定为影视人员个人劳务报酬收入,应按照劳务报酬所得的税率(20%-40%)计算缴纳个人所得税。

对于演艺明星将劳务报酬所得筹划为经营所得并核定征收个人所得税,是以前实践中普遍采用的一种税收筹划方式,虽然不合理,但是合法性是包括税务部门在内的绝大多数专家认可的。

然而这次三部门明确,个人从事影视、演出、广告等方面的收入应当按劳务报酬等所得项目申报缴纳个人所得税。对于三部门的这种认定(工作室收入的70%属于个人),由于相关部门的文件依据不是很明确,是否合法,理论界目前还存在争议。因此,为规避法律和舆论的风险,这次,税务总局没有像范冰冰案件那样,启动税务稽查程序,而是采用了“约谈”的方式。

很多人会问,“约谈”是个什么东东?为什么《税收征管法》中没有见过这个?税务部门执行“约谈”程序有法律依据吗?

2005年3月11日,为进一步强化税源管理,降低税收风险,减少税款流失,不断提高税收征管的质量和效率,国家税务总局印发《纳税评估管理办法(试行)》(国税发[2005]43号),其中第十九条规定:“对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题,应由主管税务机关约谈纳税人。 税务约谈要经所在税源管理部门批准并事先发出《税务约谈通知书》,提前通知纳税人。税务约谈的对象主要是企业财务会计人员。因评估工作需要,必须约谈企业其他相关人员的,应经税源管理部门批准并通过企业财务部门进行安排。纳税人因特殊困难不能按时接受税务约谈的,可向税务机关说明情况,经批准后延期进行。纳税人可以委托具有执业资格的税务代理人进行税务约谈。税务代理人代表纳税人进行税务约谈时,应向税务机关提交纳税人委托代理合法证明。”

因此,“约谈”属于纳税评估中的一个程序。纳税评估是指税务机关运用数据信息对比分析的方法,对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断,并采取进一步征管措施的管理行为。适用于纳税人计算和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题,不具有偷税等违法嫌疑,无需立案查处,需要纳税人自行补充的纳税资料,以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整账目,可提请纳税人自行改正或督促纳税人按照税法规定逐项落实。

通过上述规定可以看出,这次税务总局是把551位明星和范冰冰区别开来,范冰冰属于偷逃税,并启动了税务稽查程序进行了查处。而这551位明星属于政策理解偏差等一般性问题,不属于偷逃税,执行的是纳税评估程序,只要按照税务机关的要求及时缴纳税款和滞纳金,也没有罚款。

“胳膊拧不过大腿”。现在探讨交这个税“冤不冤”已经没有意义了,这种集中式的补税是有其历史背景的。退一万步讲,即使这种工作室筹划方式是完全合法的,也肯定是不合理的。普通的工薪阶层每月收入几千元都要按照七级累进税率,3%-45%缴纳个税,而明星们那么高的收入却只交那么一点点的税,无论从哪个角度说,政府都不会允许这种情况长期存在。

影视行业税收纳税评估视频

国家税务总局:要求各级税务机关加强影视行业税收征管 及时掌握影视企业及从业人员经营活动、收入、纳税等信息 东方新闻 20180713 高清版

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